Выходное пособие и НДФЛ

Как известно, процедура увольнения сотрудника накладывает на работодателя определенные обязательства, в том числе и финансовые. В частности, начальник обязан произвести с подчиненным полный расчет, выплатив ему все положенные суммы. Основными из них всегда будут являться различные компенсации, а также непосредственная заработанная плата за отработанный период. Однако иногда в прямые обязанности работодателя будет входить выплата выходного пособия.

Выходное пособие представляет собой особый вид денежной компенсации, которая может быть выплачена увольняющемуся подчиненному в случае наличия на это правовых оснований, перечисленных в положениях трудового законодательства. Если говорить о размере пособия – он всегда будет разным, в зависимости от непосредственных причин увольнения служащего, а также от иных важных критериев.

Наиболее распространенными основаниями увольнения, при которых сотрудник сможет претендовать на получение выходного пособия, являются следующие:

Несоответствие сотрудника занимаемой им должности. Следует отметить, что данный факт может быть определен только в официальной форме. Для этого работодателем должна быть проведена такая процедура, как аттестация. Именно по ее результатам можно судить о том, соответствует ли подчиненный занимаемой им должности. Если факт несоответствия действительно будет выявлен – у директора появятся полноценные основания для проведения увольнения в одностороннем порядке. В данную категорию также можно отнести и случаи ухудшения состояния здоровья подчиненного, при котором он не сможет продолжать свою профессиональную деятельность в занимаемой должности.
Призыв подчиненного на службу в армию либо на иной альтернативный вид службы.
Переезд работодателя в другой регион. Такой переезд является существенным изменением ранее установленных условий труда. Следовательно, сотруднику должен быть предоставлен выбор – работать по новым условиям либо уволиться.

Ну и, конечно, наиболее распространенными основаниями для увольнения, при котором сотрудник сможет получить выходное пособие, являются такие события, как сокращение штатов или полная ликвидация компании. В таком случае увольнение происходит по независящим от подчиненного причинам. Следовательно, на работодателя также должны быть возложены обязательства по начислению и последующей выплате выходного пособия.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Действующими законодательными нормами уже достаточно давно были установлены особые правила в отношении расчета выходного пособия для сотрудников. Многих работодателей волнуют вопросы о том, должна ли облагаться данная выплата НДФЛ.

В соответствии с установленными правилами, такой налог, как НДФЛ, применяется ко многим видам доходов современных граждан. Безусловно, выданное выходное пособие, с одной стороны, можно назвать доходом служащего. Однако законодательство интерпретирует данную сумму немного по-другому. Она предназначена лишь для того, чтобы помочь гражданину поддержать его материальное положение до того момента, пока он не найдет новое место работы. Такая интерпретация кажется достаточно справедливой – ведь сотрудник не хотел увольняться. Разрыв профессиональных отношений произошел в связи с особыми обстоятельствами, которые не могли зависеть от воли сторон.

Все вышеуказанные правила доказывают, что, в большинстве случаев, выходное пособие не будет являться объектом налогообложения, за исключением редких ситуаций. В частности, здесь многое будет зависеть от конкретной суммы данной выплаты. В том случае, если она будет превышать размер трехмесячного заработка сотрудника, работодатель будет обязан удержать НДФЛ с данной суммы. Если же выданная выплаты не превышает вышеуказанную величину – никаких налогов с нее удержано быть не может.

Помимо этого, работодателю необходимо учесть и несколько иных важных правил в отношении процедуры предоставления сотрудникам выходного пособия:

Прежде всего, речь идет об установленных временных рамках. В частности, о факте грядущего увольнения подчиненным должно быть сообщено заранее, не позднее чем за два календарных месяца до наступления последнего рабочего дня служащего в этой организации. Следует помнить, что несоблюдение данных правил будет являться серьезным нарушением со стороны работодателя.
При необходимости сотрудник может заключить с работодателем дополнительное соглашение о раннем увольнении, которое произойдет еще до истечения вышеуказанного двухмесячного периода. В таком случае подчиненный сможет претендовать на получение суммы дополнительной компенсации. Она должна быть равна размеру оставшейся части заработка, которую служащий получил бы, если бы не уволился раньше срока.

Код НДФЛ на выходное пособие

Выходное пособие относится к современным видам доходов, которые не подлежат налогообложению. Данное правило будет действовать в случае выполнения следующих условий:

Общая сумма выходного пособия, на которую претендует сотрудник, не превышает трехкратный размер его основного заработка.
Вышеуказанное значение увеличивается еще в два раза в том случае, если речь идет о сотрудниках, которые выполняют свою профессиональную деятельность на территории Крайнего севера. В таком случае, сумма пособия, не являющаяся объектом налогообложения, может составлять уже шестикратный размер заработка подчиненного.

Если размер пособия, выдаваемый увольняющемуся подчиненному, превышает трехкратный или шестикратный размер заработка, данный вид выплаты будет являться полноценным объектом налогообложения. Это означает, что работодатель будет обязан произвести с данной суммы все необходимые удержания.

В вышеуказанной ситуации сам факт удержания также обязательно нужно будет надлежащим образом отобразить в документальной форме. Для этого вся необходимая информация должна быть включена в справку по установленной форме 2-НДФЛ. Код данной выплаты будет выглядеть следующим образом: 4800, категория – «Иные доходы».

Следует отметить, что некоторые недобросовестные работодатели могут намеренно занимать сумму выходного пособия, мотивируя это тем, что с нее был списан НДФЛ. Если данная сумма меньше, чем трехкратный размер заработка, каждому подчиненному нужно знать о том, что подобные действия работодателя будут являться серьезным нарушениями установленных норм и действующих правил. В подобной ситуации оптимальным решением может стать предъявление официальных претензий своему начальнику. Сделать это можно, например, с помощью составления письменного документа на имя работодателя.

Если вышеуказанный способ не принесет необходимых результатов, оптимальным решением может стать обращение заинтересованного лица в уполномоченную инстанцию, включая и судебное учреждение. После рассмотрения представленных претензий работодателя обяжут выплатить сотруднику положенную ему часть денежных средств немедленно.

НДФЛ на выходное пособие при ликвидации

Ликвидация представляет собой особую процедуру, при которой организации полностью прекращают свою юридическую деятельность. Она может быть запущена как по желанию руководителя, так и в принудительном порядке. В последнем случае решение о ликвидации может быть принято судебным органом, в который обратились кредиторы по причине наличия больших задолженностей.

Не следует думать о том, что сама процедура ликвидации подразумевает скорейшее прекращение между работодателем и его подчиненными, с отсутствием любых обязательств. Напротив, в подобной ситуации на руководителя будет возложен достаточно большой перечень самых различных обязанностей. К основным из них можно отнести следующие:

Предварительное оповещение сотрудников о факте скорой ликвидации компании. Для этого руководителю необходимо будет подготовить письменные увольнения, абсолютно для всех служащих. В готовом документе должны содержаться все важные сведения, а именно – информация о самом сотруднике, основания для ликвидации, ссылки на соответствующие нормативно-правовые акты и т.д.
Расчет и последующая выплата причитающегося подчиненным выходного пособия. В большинстве случаев размер данной выплаты будет равен двукратной сумме заработка подчиненного. При этом все расчеты должны осуществляться на основании главного показателя, а именно – среднего размера дохода. Для обнаружения данной величины необходимо сложить суммы доходов подчиненного за определенный временной период, а также сумму всех рабочих часов за это же время. После этих вычислений полученное значение необходимо будет умножить на два.

Следует отметить, что работодателем могут быть установлены и несколько иные суммы выходного пособия. Главное, чтобы они не были меньше, чем принятые законодательством минимальные значения.

Если же работодатель установит более крупные суммы, например, четырехкратный размер пособия, на него будут возложены дополнительные обязательства по начислению налога на доход. Именно поэтому большинство современных руководителей предпочитают все-таки использовать стандартное значение, а именно – двукратный размер пособия.

НДФЛ на выходное пособие при сокращении

Сокращение представляет собой особую процедуру, при которой работодателем вносятся серьезные изменения в ранее утвержденное штатное расписание. При этом данный процесс может предполагать следующее:

сокращение единиц работников на одной должности. Например, в одном отделе могут работать 5 менеджеров по продажам. В целях экономии работодатель может сократить их количество до 3. В таком случае, сама должность из штатного расписания останется нетронутой. Изменения коснутся лишь непосредственных сотрудников, которые на данной должности работают;
полное сокращение должности. В некоторых случаях работодатель может принять решение о том, что определенная должность в организации не является такой уж нужной и значимой. В подобной ситуации данная должность будет полностью вычеркнута из действующего штатного расписания. Это означает, что все сотрудники, которые работали на ней, будут уволены.

Увольнение по причине сокращения также является полноценным основанием для получения уходящим сотрудником выходного пособия. Расчет данной выплаты будет осуществляться по стандартной схеме. Сначала бухгалтерией устанавливается заработок сотрудника за один рабочий месяц. Далее полученные значения должны быть умножены ровно на два.

При расчете выходного пособия на основании сокращения ответственным лицом должно быть учтено стандартное правило, а именно – НДФЛ с этой выплаты не взымается. Исключением все также будут являться ситуации, при которых размер пособия превысит трехкратную сумму среднего заработка подчиненного.

Итоги

Процедура расчета выходного пособия осуществляется по следующим этапам:

Прежде всего, весь процесс расчета должен быть основан на действующих законодательных нормах. Исключением будут являться ситуации, при которых работодателем были установлены некоторые дополнительные правила. Однако в таком случае эти правила должны быть закреплены на официальном уровне, в локальном акте компании.
Помимо этого, ни одно из вышеуказанных правил не должно противоречить положениям современного закона.
Начальным этапом в процедуре расчета всегда будет являться нахождение суммы среднего заработка сотрудника за один календарный месяц. Для этого должны быть суммированы все доходы подчиненного, которые были получены им в последнем расчетном периоде.
После вычислений полученная сумма среднего заработка сотрудника за месяц должна быть умножена на два. Получившееся значение и будет представлять собой окончательную сумму выходного пособия, на получение которого сможет претендовать увольняющийся подчиненный.